Arama yapmak için lütfen yukarıdaki kutulardan birine aramak istediğiniz terimi girin.

Türk Vergi Ceza Hukuku Sistemi ve Sorunları

Ozan Muzaffer KÖSTÜ

Etkin bir vergi ceza hukuku sisteminin vergi kaybını ve kaçağını önleyerek vergi tabanını genişleteceği, bu şekilde vergisel yükümlülüklerini eksiksiz yerine getiren mükelleflerin devlete ve adalete olan inancını koruyacağı kuşkusuzdur. Türk vergi ceza hukukunda; yaptırımın niteliği ile bu yaptırımı uygulayacak ve yaptırıma konu fiili tespit edecek merciye göre idari ve yargısal olmak üzere ikiye ayrılan vergi suçlarının tümü Vergi Usul Kanununda düzenlenmiştir. Ancak idari vergi suçlarıyla ilgili Kabahatler Kanunu nun yürürlüğe girmesiyle ilgili doktrinde ciddi tartışmalar çıktığı görülmektedir. Yargısal vergi suçları açısından ceza hukuku ilkelerinin uygulanmasıyla ilgili bir takım sıkıntılar da yaşanmaktadır. Bu çalışmamızda vergi ceza hukukunun bu sorunlarına değinilerek bazı çözüm önerileri sunulmuştur.

Vergi Ceza Hukuku, Vergi Ziyaı Suçu, Kaçakçılık Suçu, Vergi İdaresi, Kabahatler Kanunu.

It is doubtless that an effective tax criminal law expand the tax base by preventing tax loss and tax fraud, thus it will maintain the trust of tax-payers -completely carrying out tax obligations- in justice. All tax offences divided into two categories such as administrative and judicial offences in respect to the character of sanction and the authority which will detect the act causes the sanction and implement the sanction are stated in Turkish Tax Procedural Law as well as in Turkish Tax Criminal Law. It has been seen that serious debates arose on enacting of Misdemeanor Law related to administrative tax offences in doctrine. Furthermore, there were some difficulties in implementation of the rules of criminal law in terms of judicial tax offences. In this study, such problems of tax criminal law are mentioned and some solutions are offered.

Tax Criminal Law, Loss of Tax Revenue Offense, Tax Evasion Offense, Tax Administration, Misdemeanor Law.

I. TÜRK VERGİ CEZA HUKUKUNUN SİSTEMATİĞİ

Özü itibarıyla zora dayanan vergilendirmenin, tüm ülkelerde ceza sistemine sahip olması da yapısı gereği bir zorunluluktur. Ülkeden ülkeye yapısal değişiklikler içerse de vergi ceza sistemleri verginin tabanını genişletmeyi, kayıp kaçaklar konusunda caydırıcı olmayı ve yükümlülüklerini zamanında yerine getiren mükellefler ile diğer mükellefler arasında farklılık yaratmayı hedeflemektedir.1

Vergi ceza hukukunun konusunun ise vergi ödevinin ve ilişkisinin yerine getirilmesi kapsamında hangi fiillerin ihlal olduğu, ihlalin meydana gelmesi durumunda hangi cezaların uygulanacağı ve ceza ilişkisinin nasıl sona erdirileceğine ilişkin kurallar olduğu görülür.2

Vergi cezalarının uygulandığı vergi suçları; vergi mükellefleri ve sorumlularıyla bunlarla hukuki ilişkide bulunan üçüncü kişilerin, Kanunda tipi gösterilen davranış biçimiyle vergi kanunlarının hükümlerini ihlal etmeleridir.3